С Нового года вступает в силу Закон № 4014 -VІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины (об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства)», подписанный Президентом Украины Виктором Януковичем

18 ноября 2011 г.

О новшествах налогового законодательства рассказали в Государственной налоговой инспекции Сум.

Мораторий на проверки

Главная хорошая новость от налоговой инспекции: в связи с изменениями в законодательстве, мораторий на проверки предпринимателей малого бизнеса будет продлен, чтобы бизнесмены смогли привыкнуть к работе по новому налоговому кодексу.

Деление по обороту

Законом предусмотрены введение дифференцированного подхода к классификации малого бизнеса (в соответствии с годовым оборотом) и возможность регистрации «упрощенцев» как плательщиков НДС.

Определены 4 группы предпринимателей, которые могут работать по упрощенной системе налогообложения:

1. Физлица-предприниматели, которые не используют наемный труд, осуществляют свою деятельность исключительно на территории рынка или оказывают бытовые услуги населению, и объем их выручки составляет не больше 150 тыс. грн. за календарный год. Для них предусмотрена ставка единого налога от 1 до 10 процентов минимальной заработной платы, которая будет принята на 1 января отчетного года.

2. Физлица-предприниматели, которые используют наемный труд не больше 10 работников или не используют его и сумма объемов выручки которых не превышает 1 млн. грн. за отчетный год. Это предприниматели, оказывающие услуги, в том числе и бытовые, населению или плательщикам единого налога, а также осуществляющие производство или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства. Ставка для таких плательщиков единого налога будет составлять от 2 до 20 процентов минимальной зарплаты.

3. Физлица-предприниматели, которые имеют не больше 20 наемных работников, и объем их доходов не превышает 3 млн. грн. в год. Ставка 3 процента полученной выручки (при условии уплаты НДС) и 5 %, если субъект не является плательщиком НДС.

4. Это юридические лица. Субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: среднее число работников не превышает 50 человек; объем дохода не превышает 5 млн. грн.

Если плательщик налогов находился в первой группе и у него превышен объем доходов (150 тыс. грн.), он должен будет перейти во вторую группу или на общую систему налогообложения, а сумма превышения облагается единым налогом в размере 15 процентов суммы превышения.

От каких налогов освобождают

Этим законом предусмотрены налоги, от которых освобождаются плательщики единого налога:

— налог на доходы физических лиц в части дохода самого субъекта предпринимательства;

— НДС по операциям поставок товаров и услуг, когда предприниматель не является плательщиком НДС (для 3-ей группы);

 — земельный налог, кроме земельного налога на участок, который используется бизнесменом для ведения хозяйственной деятельности;

— сбор за внедрение некоторых видов предпринимательской деятельности;

— сбор на развитие виноградарства и садоводства.

Как платить

Плательщики единого налога 1-й и 2-й групп осуществляют уплату налога путем внесения авансового платежа до 20 числа текущего месяца. Т.е. за январь они платят до 20 января. Такие плательщики могут вносить единый налог, как за весь отчетный период, так и поквартально или помесячно — на их выбор. Начисление авансовых взносов осуществляют органы Государственной налоговой службы на основании поданного заявления плательщика единого налога.

Предприниматели 1-й и 2-й группы, которые не используют наемный труд, освобождаются от уплаты единого налога на протяжении одного календарного месяца в год (на время отпуска, а также на период болезни, которая подтверждается листом нетрудо-способности и длится 30 и больше календарных дней).

Плательщики единого налога 3й группы платят единый налог на протяжении 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации за налоговый отчетный период, который указан для квартальной отчетности.

Об отчетности

1-ая, 2-ая группы и 3-я группа (не плательщики НДС) ведут Книгу учета доходов и расходов путем ежедневного (по итогам рабочего дня) отображения полученных доходов.

Предприниматели 3-ей группы-плательщики НДС ведут учет доходов и расходов по форме, которая будет установлена Минфином.

О свидетельстве

Свидетельство плательщика единого налога выдается бессрочно на протяжении 10 календарных дней со дня подачи субъектом хозяйствования соответствующего заявления. В этом году продлен срок подачи заявления до 25 января, а работать на едином налоге нужно начинать с 1 января.

Форма заявления пока отсутствует — она разрабатывается Минфином. Поэтому пока предпринимателям, планирующим вести свою деятельность на едином налоге, не стоит подавать заявление, потому что, когда будет его форма, придется подавать заявление вновь.

Плательщикам 1-ой и 2-ой групп, осуществляющим несколько видов деятельности, на которые установлены разные ставки налогов, выдается одно свидетельство и платится единый налог по наивысшей ставке.

Свидетельство аннулируется органами налоговой службы при подаче заявления об отказе применения упрощенной системы налогообложения, при прекращении предпринимательской деятельности, при неуплате на протяжении двух последовательных кварталов в порядке, установленном этим Кодексом.